Чек коррекции – когда применяется и как сделать на онлайн кассе?

Согласно Федеральному законодательству, юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны использовать кассовую технику при расчетах с клиентами (за исключением некоторых случаев, о которых мы говорили в статье "Каким ИП нужна онлайн-касса, и кому из ИП онлайн-касса не нужна?"). Соответственно, каждая операция должна быть отражена в чеке.

Кассовый чек – это документ, содержащий данные о расчете. Ввиду большого количества выдаваемых чеков в них нередки ошибки – по невнимательности кассира, спешке, незнанию каких-то нюансов и т.д. Такие ошибки, даже если это просто опечатка в наименовании товара, могут приводить к нестыковкам в учете, претензиям со стороны клиентов и санкциям от ФНС. Последние в том числе включают денежные штрафы – за неверно оформленный чек ФНС может наложить на компанию штраф в размере от 5000 до 10 000 руб., на ИП – в размере 1500-3000 руб.

Если же чека попросту нет, то такую ситуацию ФНС нередко расценивает как уклонение от уплаты налогов, что уже чревато более солидным штрафом – от 30 000 руб. для юридических лиц и от 10 000 руб. для ИП.

Избежать штрафа можно с помощью чека коррекции.

Сформировать такой чек можно на любой кассе – не только на той, где кассир допустил ошибку.

Законодательно нюансы того, когда и как используется чек коррекции, регламентируются следующими документами:

• Федеральный закон № 54-ФЗ – описывает ситуации, в которых необходим такой чек,

• Письмо ФНС России от 06.08.2018 №ЕД-4-20/15240@ «Об особенностях формирования кассового чека коррекции» – указывает, в каких случаях требуется именно чек коррекции, а не другой корректирующий документ,

• статья 14.5 КоАП РФ – законодательно закрепляет за ИП и компаниями, использующими кассовую технику, право избежать санкций от ФНС путем формирования чеков коррекции.

Важно, что при исправлении нарушений в чеке налоговый орган не должен иметь сведений о данной ошибке на момент исправления. После выдачи чека коррекции необходимо проинформировать ФНС о нарушении и, при необходимости, предоставить дополнительные данные и документы.

В каких случаях оформляется чек коррекции?

Чек коррекции применяется в двух основных случаях:  

1. При неприменении ККТ, например, чек не был пробить из-за технического сбоя ККТ, либо по иным причинам.

2. При наличии ошибок в ранее сформированном чеке (неверный тип оплаты, неверная ставка НДС, неверная СНО, ошибка в количестве или сумме товара и т.д.)

Важно, перед формированием чека коррекции знать, какой формат фискальных данных (ФФД) применяется на вашей онлайн кассе.

Для этого нужно зайти в личный кабинет оператора фискальных данных, открыть раздел "Кассы". В открывшейся таблице будут приведены данные по всем вашим ККТ, где версия ФФД указана в одноименном столбце, также версию ФФД можно увидеть в отчете об открытии смены.

Что касается сроков формирования чека коррекции, то такой чек может быть подготовлен в любой день – как до закрытия смены, в которую была допущена ошибка, так и после. Важный нюанс – корректировка общей суммой в таком чеке не разрешена.

Если исправляется несколько сумм (например, за несколько оказанных услуг), то каждую корректируемую сумму следует отражать отдельной строкой. Иначе налоговый орган с большой вероятностью сочтет, что налогоплательщик не выполнил условия, необходимые для освобождения от штрафа за ошибку – не предоставил подробные исчерпывающие данные.

Образцы чеков коррекции при ФФД 1.05 и ФФД 1.2

Различие в применяемых форматах ФФД 1.05 и ФФД 1.2 подразумевает и отличия между собой чеков коррекции. 

Как мы видим такие чеки отличаются визуально. И главное отличие это отсутствии данных о проданных товарах/услугах.

Как чек коррекции формируется в зависимости от формата фискальных данных?

Рассмотрим порядок применения чеков коррекции.

1. Неприменение ККТ

Если кассир не выдал чек, например, из-за технических проблем на ККТ, то оформить чек коррекции необходимо сразу же как заработает ККТ.

В целях освобождения от административной ответственности пользователь ККТ должен пробить корректировочный чек, указав следующие реквизиты:

Для ФФД 1.05: признак операции (приход\расход), тип коррекции (при самостоятельном выявлении ошибки – 0 или "Самостоятельная операция", при корректировке по требованию ФНС – 1 или "По предписанию"), Описание коррекции, Дата совершения корректируемого расчета, сумму чека в соответствии с типом оплаты (Наличные/Безналичные)

Для версии ФФД 1.1/1.2 помимо указанных выше, указываются все реквизиты как в обычном кассовом чеке (наименование и кол-во товара, код маркировки и т.д.) См. образцы чеков коррекции выше.

2. Исправляем чек с ошибкой

Рассмотрим теперь подробнее, как сделать чек коррекции при наличии ошибок в предыдущем чеке, учитывая ФФД. Этот момент подробно разъясняет ФНС в своем письме от 06.08.2018 №ЕД-4-20/15240@.

Правило здесь такое: если касса работает по формату ФФД 1.05, то ошибка должна быть исправлена чеком возврата. Если по формату 1.2 – то чеком коррекции.

Коррекция чека по ФФД 1.05 в онлайн кассе имеет ряд особенностей.

Сам ФФД 1.05 – переходный, что подразумевает неполные сведения об операции. Следовательно, для подготовки полноценного чека коррекции версия 1.05 просто не подходит, и такой чек в ней заменяется чеком на возврат. Он отменяет ошибочный документ.

1)     Сформировать возвратный чек с ошибочными реквизитами:

• Указать признак расчета обратный указанному в неверном чеке.

• Указать тип оплаты.

• Указать фискальный признак неверного документа (ФПД).

• Указать остальные реквизиты, которые должны совпадать с реквизитами в ошибочном документе.

2)     Сформировать чек КОРРЕКЦИИ, указав правильные реквизиты и данные операции:

• Верный признак операции (приход\расход\возврат прихода\возврат расхода).

• Тип коррекции (при самостоятельном выявлении ошибки – 0 или "Самостоятельная операция", при корректировке по требованию ФНС – 1 или "По предписанию")

• Описание коррекции

• Дата совершения корректируемого расчета

• Сумму чека в соответствии с типом оплаты (Наличные/Безналичные)

В отличие от ФФД 1.05, более поздние версии 1.1 и 1.2 содержат полный набор реквизитов, что позволяет при формировании исправленного чека пересылать в ФНС все необходимые сведения.

При ФФД 1.1/1.2 оформлять чеки коррекции нужно следующим образом.

1)     Сформировать возвратный чек КОРРЕКЦИИ с ошибочными реквизитами:    

• Указать признак расчета, обратный признаку в некорректном чеке.

• Указать реквизиты из неверного чека (включая реквизиты с ошибками).

• Указать тип коррекции – самостоятельная операция (0) или по предписанию ФНС (1).

• Указать основание для коррекции, дату корректируемого расчета (она же – выдачи неверного чека), номер предписания ФНС (если чек оформляется по предписанию), фискальный признак неверного документа (ФПД).

• Указать наименование цену, кол-во товаров/услуг с ошибками, если имели место быть.

2)     Сформировать чек КОРРЕКЦИИ, указав правильные реквизиты и данные операции.

Правила оформления чеков коррекции могут показаться запутанными и сложными, особенно начинающему предпринимателю. Однако их важно знать и понимать, чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов. Мы рекомендуем регулярно просматривать новости от ФНС, чтобы быть в курсе изменений в налоговом законодательстве, а также своевременно обновлять ККТ.

Посмотрите видео о чеках коррекции