По утвержденному законом порядку теперь внеплановые контрольные мероприятия могут проводиться в формате проверки документов, инициированной налоговой, а также в виде выездного обследования и при необходимости (если были выявлены нарушения) контрольной закупки. В частности, в 2023 году налоговая служба будет вести мониторинг полноты выручки у юрлиц и ИП и того, как продавцы соблюдают законодательство о применении кассы.
Основания для проведения проверки
Существует ряд ситуаций, которые могут послужить для представителей налоговых органов причиной наведаться с проверкой. Сведения о фактических и возможных правонарушениях в контролирующий орган могут поступить из обращений потребителей, СМИ, органов государственной власти и местного самоуправления.
На основании полученных данных налоговая отбирает предприятия для проведения проверочных мероприятий. В “зоне риска” оказаться под пристальным вниманием налогоплательщики:
-
ведущие деятельность в сфере общественного питания, а также объекты, оказывающие услуги;
-
не имеющие зарегистрированной ККТ и не входящие в перечень предприятий-исключений;
-
ранее уже привлекавшиеся к ответственности за неприменение кассы и так и не начавшие применять ее;
-
с выявленными расчетами без ККТ на сумму более 1 000 000 рублей.
Порядок организации надзорных мероприятий
Внеплановые проверки в 2023 году организуются по решению, вынесенному руководителем налоговой (или его заместителем) в согласовании с представителями прокуратуры.
По итогам проверки оформляется соответствующий акт, и проверяемое лицо получает от представителей налоговой предписание о необходимости устранить обнаруженные нарушения в указанные разумные сроки. Либо может быть возбуждено дело об административном правонарушении.
Если такое предписание компания получила после 1 марта 2023 года и не исполнила требования в обозначенные в нем сроки, это уже само по себе является основанием для внеплановой проверки (выездной, документарной, контрольной закупки). К “недобросовестным” налогоплательщикам относят тех, которые одновременно:
-
не имеют зарегистрированной кассы, но обязаны применять ее, а также нарушают условия регистрации и применения ККТ;
-
ранее уже получали предупреждение или штраф и не исполнили предостережение;
-
не зарегистрировали или не начали применять ККТ в срок, указанный в предостережении.
Если в обращениях граждан и организаций есть информация о факте непосредственной угрозы нанесения вреда ценностям, которые находятся под охраной закона, выездная проверка может быть инициирована только руководителем (или его заместителем) территориальной налоговой службы, а в прокуратуру в этом случае направляется лишь извещение. Как правило, на таком основании проверка организуется в сжатые сроки - в течение 24 часов. Выездное мероприятие может сопровождаться контрольной закупкой.